反避税合规自查清单
R · 原文要义（≤150字，改写适配）
对可能触及反避税规则的安排，应自查是否存在间接转让股权、转让定价、境外存放所得、所得性质转换、资本弱化等行为，核交易是否具合理商业目的，对照税收协定与受控外国企业等豁免，并留存商业实质证据以备特别纳税调整。
I · 方法骨架
- 排行为：识别间接转让股权、转让定价、境外所得存放、所得性质转换、资本弱化等情形。
- 核目的：判断交易是否具合理商业目的，而非单纯避税导向。
- 对豁免：核对是否符合税收协定、受控外国企业等豁免条件。
- 留证据：留存商业实质材料，准备应对特别纳税调整。
A1 · 案例示意
某集团通过境外中间层转让境内股权，自查发现缺乏合理商业目的，存在被一般反避税规则穿透并补税的风险，应补强经营实质证据或调整股权架构。
A2 · 触发场景
- 跨境股权架构调整或间接转让境内股权前。
- 关联企业内部定价政策设计与复核时。
- 个人取得境外所得或转让股权前的合规体检。
E · 执行步骤
- 枚举安排，对照行为清单排查是否触及反避税类型（步骤一·排行为）。
- 评估每项交易是否具备合理商业目的与实质（步骤二·核目的）。
- 逐项核对税收协定、CFC 等豁免或安全港条件（步骤三·对豁免）。
- 整理商业实质材料、同期资料与决策记录（步骤四·留证据）。
- 对高风险项形成修正建议清单。
B · 边界与风险
- 仅作自查建议，不替代税务机关定性或裁定。
- 实质重于形式，形式合规不等于安全。
- 特别纳税调整风险高，涉及金额须专业判断。
- 豁免条件须逐条核对，且具时效与事实依赖。
- 资本弱化、CFC 等规则边界随政策更新，以现行文件为准。
