税务自查咨询
R · 原文要义（总论，≤150字改写适配）
本技能是纳税筹划方法论的总入口：把合法性边界、身份/组织形式选择、临界点利用、重组分立、资产vs股权、亏损弥补、利润配置、海外架构、优惠条件、分别核算、前后税负对比、临界点测算、方案执行、反避税自查、反例避坑共 16 类方法合一。用户提出任一筹划疑问，先定位框架、再下钻要点、最后按统一六步法自查合规。所有内容均为方法论/教育框架，非税务操作建议。
I · 方法骨架（路由 + 统一流程）
- 路由：按下方「十六框架索引」定位用户问题所属框架，取其触发/要点/边界。
- 统一六步法（来自通用执行清单）：
1. 定目标：明确税种、预期节税与不可逾越的合规红线。
2. 找依据：检索法条与优惠，逐条确认适用条件与时效。
3. 设方案：设计身份、分立、临界点或分别核算等交易结构。
4. 算税负：对比筹划前后应纳税额与净收益（净收益=节税额−风险成本）。
5. 评风险：排查关联交易幅度、商业目的合理性等反避税风险。
6. 留证据：固化合同、账簿与政策依据，应对核查。 - 总红线：真实业务与合理商业目的优先；形式规避、虚构交易、空壳转移一律否决。
十六框架索引
一、原则（3）
1. 纳税筹划合法性边界原则 tp-legality-boundary
- 触发：方案是否越界违法、关联交易/重组/股权转让/境外所得等敏感结构。
- 要点：真实业务优先（四流一致）；商业目的测试；关联交易独立交易原则；合法节税受保护，逃税/滥用避税为红线。
- 边界：虚报亏损、虚增成本属编造虚假计税依据；无商业目的的人为构造可被纳税调整并加收利息。
2. 优惠法定条件与事前规划原则 tp-preferential-conditions
- 触发：能否享受减免/免税/低税率。
- 要点：主体、业务、核算三项须同时实质符合；税负仅是决策变量之一，须置于整体价值权衡；事前介入，动态达标监控。
- 边界：仅形式挂靠不符实质→补税处罚；资格判定以税务机关为准。
3. 分别核算原则 tp-separate-accounting
- 触发：兼营不同税率/应税与免税项目。
- 要点：分别建账、收入归口、共同成本合理分摊留痕、免税项目单独核算。
- 边界：未分别核算→从高适用税率或否定优惠，属程序性不利推定。
二、决策框架（8）
4. 纳税人身份与计税方法选择框架 tp-identity-choice
- 触发：增值税一般/小规模身份、下游要专票、小微免税线。
- 要点：测算两类身份税负；评估客户专票需求与自身进项；近标准线/可拆分则考虑分立。
- 边界：身份登记受法定标准约束不可随意切换；分立须真实业务拆分独立核算。
5. 经营组织形式选择框架 tp-entity-form
- 触发：设公司/个独/合伙、分公司/子公司。
- 要点：公司制双重课税 vs 非法人经营所得个税；前期亏损设分公司汇总弥补，需独立优惠/隔离设子公司。
- 边界：不得仅以避税虚构主体；公司转非法人涉清算所得确认。
6. 临界点与起征点利用框架 tp-critical-point
- 触发：销售额/增值率接近小微免税线、起征点、消费税档、土增税20%线。
- 要点：识别门槛、量化两侧税负跳变、选控制手段（拆分/时点/扣除/定价）；可压线则设阈值监控，必超则一次性越线。
- 边界：以真实交易为前提；收入确认时点须符合准则，不得操纵门槛。
7. 合并与分立重组选择框架 tp-restructure
- 触发：集团内亏损/免税企业吸收盈利、主体过大失小微/区域优惠。
- 要点：合并激活亏损/免税属性吸收所得；分立恢复小微/区域优惠或隔离高税率业务。
- 边界：须具合理商业目的；亏损弥补受限额与年限约束。
8. 资产转让与股权转让选择框架 tp-asset-vs-equity
- 触发：处置房产/企业产权等重资产。
- 要点：资产路径链式税负（增值税+土增+契税+所得税）；股权路径通常仅所得税且不征增值税；资产负债干净优先股权路径，否则分步降土增累进。
- 边界：股权被认定实质资产转让仍有调整风险；分步须真实交易。
9. 亏损弥补时机框架 tp-loss-offset
- 触发：企业有亏损待弥补或近期必然亏损。
- 要点：盘点亏损存量与结转期（一般5年/特定10年）；已亏待补则邻近年度多实现收益；新亏无补则支出前置盈利后置错配税期。
- 边界：须税法口径亏损；不得虚增收入人为调节弥补。
10. 利润转移与税率套利框架 tp-profit-shift 🟡
- 触发：集团内高低税率成员/项目配置利润。
- 要点：业务整体划转优先于关联交易；关联交易按独立交易原则控幅；须有可承接低税主体与商业实质。
- 边界：不得借空壳/虚假交易避税；超幅度触发特别纳税调整。
11. 海外投资架构设计框架 tp-overseas-structure 🟡
- 触发：出海投资、设分公司/子公司、利润汇回。
- 要点：优先协定网络发达且具实质辖区；分公司初期汇亏、子公司享居民待遇与协定优惠；控常设机构；CFC 规则下合法留存。
- 边界：不得借纯壳规避居民国纳税义务；利润留存须合 CFC 规则。
三、分析模型（2）
12. 筹划前后税负对比测算模型 tp-burden-before-after
- 触发：评估某方案节税效果。
- 要点：固定同一业务事实，分别建模方案A/B；节税额=税额(A)−税额(B)；净收益=节税额−风险成本（反避税概率×补税额）。
- 边界：税基税率假设偏离则失真；风险概率须保守取值。
13. 税负临界点测算模型族 tp-critical-point-calc
- 触发：阶梯/累进税率找最优落点（增值率、所得额、出厂价、折让率等）。
- 要点：识别税率结构；列相邻区间税额等式解临界值；比对实际值落低税侧。
- 边界：临界值依赖真实参数；不得为压指标虚构交易；政策具时效性。
四、执行清单（2）
14. 通用纳税筹划方案执行清单 tp-scheme-execution-checklist
- 触发：方案落地前统一核对。
- 要点：定目标→找依据→设方案→算税负→评风险→留证据；专项可下钻亏损结转/身份/临界点/分别核算/小微达标/集团利润转移。
- 边界：依据须现行有效；不得为达标虚构交易；证据须真实完整。
15. 反避税合规自查清单 tp-anti-avoidance-selfcheck
- 触发：安排可能触及反避税规则。
- 要点：排行为（间接转让/转让定价/境外所得/性质转换/资本弱化）；核目的（合理商业目的）；对豁免（协定/CFC）；留证据。
- 边界：实质重于形式；特别纳税调整风险高，金额须专业判断。
五、反例（1）
16. 纳税筹划违法与反避税反例避坑库 tp-negative-examples 🟡
- 触发：设计/复核方案时避坑。
- 要点：12类反例每条"错误做法→后果→正确边界"：虚报亏损、间接转让、转让定价、转移利润、转换所得性质、瞒报境外所得、低价转股权、关联交易、少申报销售额、资本弱化、CFC、无目的股权转让。
- 边界：仅风险警示不替代定性；正确边界随政策更新，以现行文件为准。
B · 边界与风险（总）
- 政策依据类别：企业所得税法及实施条例、增值税及营改增相关规定、税收征收管理法、土地增值税/契税条例、特别纳税调整（转让定价、一般反避税）、受控外国企业规则、税收协定及实施条例、发票管理办法等。
- 全部方法以真实交易与合理商业目的为根基；形式合规不等于安全，实质重于形式。
- 测算/临界值依赖真实参数与现行有效政策，假设偏离或政策过期则结论失真。
- 仅提供方法论、核对框架与合规建议，不作最终经营/税务决策，以主管税务机关认定与专业意见为准。
- 16 个细分框架已分别在 SkillHub 独立发布（slug 见各节），可下钻取完整 RIA++ 内容。
> 声明：【方法论/教育框架·非税务操作建议】本skill为纳税筹划方法论/教育框架，非税务操作建议；具体筹划须以现行税法与主管税务机关认定为准。
