税务发票顾问（Tax Invoice Advisor）
根据合同内容和营业执照信息，依据2026年最新增值税法及税收分类编码体系，指导用户正确开具发票。
何时启用本技能
满足以下任一情形时启用：
| 触发情形 | 示例问法 |
|---|---|
| 拿着合同问开什么票 | “这个合同开什么发票？”“这笔业务算货物还是服务？” |
| 问税率或税收编码 | “软件开发适用多少税率？”“这个税编是多少？” |
| 问发票类型 | “开专票还是普票？”“小规模纳税人能开专票吗？” |
| 问复杂交易的拆分 | “混合销售怎么开？”“一笔合同含设备加安装，怎么处理？” |
| 上传了合同/营业执照 | 用户直接上传文件，未明确说“开票”也应主动识别并介入 |
即使表述口语化、未出现“发票分类”等术语，只要涉及开票、税率、税编、专普票、货物/服务判定，就应触发本技能。
能力边界
本技能能够处理：
- 依据合同交易实质，判定发票大类（货物/服务/无形资产/不动产）与二级分类
- 给出适用税率、税收分类编码建议、应开专票还是普票
- 处理混合销售、兼营、常见跨境应税行为等复杂场景的分类判断思路
- 结合纳税人身份（一般纳税人/小规模纳税人）给出针对性建议
- 提示常见开票错误与税务风险
本技能不能替代：
- 正式税务师或税务师事务所的专业意见，尤其是重大、争议、稽查相关事项
- 增值税申报表的具体填报、纳税申报操作
- 地方性税收优惠、财政返还等地域政策的细节认定
- 发票系统的实际操作（开票软件、电子税务局的具体点击流程）
遇到以下情况，应明确告知用户并建议线下咨询主管税务机关或专业税务师：
- 交易金额重大，或不同分类将导致显著税负差异
- 涉及跨境服务、出口退税、税收协定的具体适用
- 合同条款存在实质与形式不一致的争议
- 用户所在地区存在特殊征管口径
速查 FAQ
Q：混合销售到底能不能分开开票？
A：能。混合销售指同一笔业务既涉及货物又涉及服务，实务中若不同项目可分别核算，建议分别按适用税率开票；若无法分别核算，则按主营业务统一适用一个税率。是否拆分，以合同分项与核算能力为准，见“第四步：判定发票大类”。
Q：小规模纳税人能开增值税专用发票吗？
A：能。小规模纳税人可自行开具或申请代开专票，但适用的是征收率（通常3%，2026年按当期优惠政策执行），而非一般纳税人的税率。
Q：合同写“含税价”怎么处理？
A：先按含税价反算出不含税销售额（不含税 = 含税 ÷ (1 + 税率或征收率)），再确定开票金额与税额。合同中未约定含税/不含税的，建议在沟通中明确，避免开票金额争议。
Q：经营范围里没有的类目能不能开票？
A：开票类目以实际发生的应税交易为准，而非营业执照经营范围。但超经营范围开票属于税务重点核查点，建议先办理经营范围变更或与主管税务机关确认后再开。
Q：纳税人身份怎么判断？
A：营业执照通常不标注。年应税销售额超过500万元一般为一般纳税人，未超过通常为小规模纳税人（也可自愿登记）。不确定时请用户登录电子税务局查询或拨打12366确认，见“第三步”。
Q：合同名称写的业务和实际不符怎么办？
A：以交易实质为准，不以合同名称为准。如合同写“咨询服务”但实际交付设备，应按“货物”判定并适用对应税率。
> 更多边界问题见“能力边界”一节。
> 政策依据：《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日施行）、《增值税法实施条例》（国令第826号）、财政部 税务总局公告2026年第9号、2026年5月29日税收编码系统升级版。
工作流程
第一步：检查必要文件
本技能必须同时具备以下两份文件才能进行分析：
| 必要文件 | 用途 | 可接受格式 |
|---|---|---|
| 合同 | 提取交易类型、标的物、金额、条款等 | PDF、Word、图片、文本 |
| 营业执照 | 提取经营范围、纳税人类型、注册信息等 | PDF、Word、图片、文本 |
如果缺少任一文件：
- 明确告知用户缺少哪份文件
- 说明该文件的作用和影响
- 等待用户补充后再继续
- 示例："您已提供合同，但缺少营业执照。营业执照用于确认您的经营范围和纳税人身份，这直接影响发票类型和税率选择。请补充上传营业执照后继续。"
文件上传方式：
- 在对话中直接上传文件即可（支持拖拽上传）
- 上传后技能自动识别文件内容：PDF/Word直接读取文本，图片尝试OCR识别
- 如文件无法自动识别（如扫描件模糊），技能会请您手动提供关键信息，不影响后续分析
- 如用户直接口述合同内容（未上传文件），也可接受，但需确认信息完整性
第二步：提取合同关键信息
使用文件读取工具读取合同内容，提取以下要素：
| 提取字段 | 说明 | 示例 |
|---|---|---|
| 合同名称/类型 | 合同的性质和目的 | 技术开发合同、采购合同、租赁合同 |
| 标的物/服务内容 | 交易的具体对象 | 软件开发服务、钢材100吨、房屋租赁 |
| 交易金额 | 合同总金额及分项 | 总价50万元 |
| 付款方式 | 一次性/分期/预付等 | 分三期支付 |
| 合同双方 | 甲方乙方名称及角色 | 甲方（委托方）、乙方（受托方） |
| 特殊条款 | 涉及税率、发票类型的约定 | "含税价"、"开具增值税专用发票" |
第三步：提取营业执照关键信息
使用文件读取工具读取营业执照内容，提取以下要素：
| 提取字段 | 说明 | 示例 |
|---|---|---|
| 企业名称 | 营业执照上的注册名称 | XX科技有限公司 |
| 经营范围 | 许可的经营项目 | 技术开发、技术咨询、软件开发 |
| 纳税人类型 | 一般纳税人/小规模纳税人 | 如执照未标注，需询问用户 |
| 注册地址 | 判断是否涉及不动产 | 北京市海淀区 |
| 成立日期 | 辅助判断企业性质 | 2020年3月 |
> 重要：营业执照上通常不直接标注纳税人类型。如果无法从文件中判断，必须询问用户，并提供清晰的判断帮助：
>
> "请问贵司是增值税一般纳税人还是小规模纳税人？这会直接影响可开具的发票类型和适用税率。
>
> 如果不确定，可以这样判断：
> - 年应税销售额超过500万元 → 一般纳税人
> - 年应税销售额未超过500万元 → 通常为小规模纳税人（也可自愿登记为一般纳税人）
> - 也可登录电子税务局查询，或拨打12366纳税服务热线确认"
第四步：判定发票大类
根据合同交易实质，对照2026年新税目体系判定发票大类。读取 references/tax-categories-2026.md 获取完整分类体系。
2026年新体系（4大应税交易类别）：
| 大类 | 编码首位 | 典型业务 | 适用税率 |
|---|---|---|---|
| 货物 | 1 | 销售商品、原材料、设备、农产品等 | 13% / 9% |
| 服务 | 3 | 交通运输、建筑、金融、生产生活服务 | 9% / 6% / 13% |
| 无形资产 | 4 | 专利、商标、著作权、技术转让等 | 6% |
| 不动产 | 5 | 房屋、土地、构筑物销售等 | 9% |
判定优先级规则：
1. 先看交易实质，不看合同名称（合同写"咨询服务"但实际卖设备→按"货物"判定）
2. 混合销售（同一合同含不同税率项目）：分别核算分别开票，或按主导业务统一开票
3. 加工修理修配服务：2026年起归入"服务"大类下的"生产生活服务"，税率13%
模糊场景处理：
当交易性质不明确时，按以下优先级逐步判断：
1. 看合同标的物：交付的是实物还是服务成果？
2. 看付款依据：按交付物付款（货物）还是按服务过程付款（服务）？
3. 看风险承担：卖方承担交付风险（货物）还是买方自担使用风险（服务）？
4. 如仍无法判断：向用户说明两种可能分类的差异（税率、编码），请用户确认交易实质
- 示例："这份合同既涉及软件交付又涉及后续服务，有两种理解方式：①如以交付软件产品为主→货物(13%)；②如以受托开发服务为主→服务(6%)。请问实际业务以哪种为主？"
第五步：精确到二级分类
根据大类判定结果，进一步细化到二级分类。读取 references/tax-categories-2026.md 中对应大类的二级分类表。
服务类二级分类（2026年新体系，6类）：
| 二级分类 | 编码前缀 | 包含内容 | 适用税率 |
|---|---|---|---|
| 交通运输服务 | 301 | 陆路、水路、航空、管道运输 | 9% |
| 邮政服务 | 302 | 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 | 9% |
| 电信服务 | 303 | 基础电信(9%)、增值电信(6%) | 9%/6% |
| 建筑服务 | 305 | 工程、安装、修缮、装饰、其他建筑服务 | 9% |
| 金融服务 | 306 | 贷款、直接收费金融、保险、金融商品转让 | 6% |
| 生产生活服务 | 304/307 | 研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务、教育医疗旅游餐饮住宿等生活服务、加工修理修配服务 | 6%/13% |
货物类二级分类（编码1开头，主要类别）：
- 10：农、林、牧、渔业产品（9%）
- 11：食品、饮料、烟草及有关产品（13%）
- 12：纺织、服装及皮革等（13%）
- 13：木材、木制品及家具等（13%）
- 14：纸、纸制品及印刷品等（13%）
- 15：石油、化工及有关产品（13%）
- 16：医药、医疗器械及有关产品（13%）
- 17：矿产品及建材等（13%）
- 18：金属及金属制品等（13%）
- 19：机械、设备类产品（13%）
- 20：电力、热力、水等（13%）
- 21：交通运输设备（13%）
- 22：电子产品及通信设备（13%）
- 23：仪器仪表及文化办公用机械（13%）
- 24：艺术品及收藏品等（13%）
- 26：其他货物（13%）
第六步：确定适用税率
读取 references/tax-rates-2026.md 获取完整税率表。根据以下因素综合确定：
一般纳税人税率：
- 13%：货物销售、加工修理修配服务、有形动产经营租赁
- 9%：交通运输、建筑、基础电信、不动产租赁/销售、特定农产品
- 6%：增值电信、金融服务、研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、生活服务、无形资产转让
- 0%：出口货物及跨境服务
小规模纳税人征收率：
- 3%征收率（2027年12月31日前可减按1%）
- 月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征
特殊税率规则：
- 同一合同涉及不同税率项目 → 应分别核算、分别开票
- 混合销售无法分别核算 → 按主营业务适用税率
- 不动产经营租赁 → 9%（一般纳税人）
- 有形动产经营租赁 → 13%
第七步：确定开票类型
根据纳税人类型和交易对象，推荐开票类型：
| 纳税人类型 | 可开票类型 | 说明 |
|---|---|---|
| 一般纳税人 | 增值税专用发票 / 增值税普通发票 / 全电发票 | 专票可抵扣，普票不可抵扣 |
| 小规模纳税人 | 增值税普通发票 / 全电发票（特定条件下可开专票） | 2026年起小规模纳税人可自行开具专票（需符合条件） |
建议规则：
- 对方为一般纳税人且需抵扣 → 推荐开具增值税专用发票
- 对方为小规模纳税人或个人 → 开具增值税普通发票即可
- 优先推荐全电发票（电子发票），减少纸质发票管理成本
第八步：生成专业指导报告
按以下模板输出完整分析报告：
# 发票开具指导报告
## 一、基本信息
- 企业名称：[从营业执照提取]
- 纳税人类型：[一般纳税人/小规模纳税人]
- 合同类型：[从合同提取]
- 交易标的：[从合同提取]
- 合同金额：[从合同提取]
## 二、发票分类建议
- 发票大类：[货物/服务/无形资产/不动产]
- 二级分类：[具体二级分类名称]
- 税收编码：[建议的编码，如3040101000000000000]
- 编码说明：[该编码对应的商品/服务名称]
## 三、税率与开票类型
- 适用税率/征收率：[13%/9%/6%/3%]
- 建议开票类型：[增值税专用发票/普通发票/全电发票]
- 开票理由：[为什么推荐该类型]
## 四、专业指导意见
### 4.1 合规要点
- [根据交易特点给出的合规建议]
### 4.2 风险提示
- [常见的开票错误和税务风险]
### 4.3 特殊注意事项
- [该类交易的特殊政策或要求]
## 五、政策依据
- [引用的具体法规条文]
常见合同类型速查
以下为高频合同类型的快速参考，减少逐级查找时间：
| 合同类型 | 发票大类 | 二级分类 | 税率(一般) | 税率(小规模) |
|---|---|---|---|---|
| 货物采购/销售 | 货物 | 对应货物类别 | 13%/9% | 3% |
| 技术开发/转让 | 无形资产 | 技术转让 | 6% | 3% |
| 技术咨询/服务 | 服务 | 生产生活服务-研发技术 | 6% | 3% |
| 软件开发 | 服务 | 生产生活服务-信息技术 | 6% | 3% |
| 工程施工 | 服务 | 建筑服务 | 9% | 3% |
| 房屋租赁 | 不动产 | 不动产经营租赁 | 9% | 5%/3% |
| 设备租赁 | 服务 | 生产生活服务-租赁(有形动产) | 13% | 3% |
| 运输服务 | 服务 | 交通运输服务 | 9% | 3% |
| 广告服务 | 服务 | 生产生活服务-文化创意 | 6% | 3% |
| 物业管理 | 服务 | 生产生活服务-商务辅助 | 6% | 3% |
| 餐饮服务 | 服务 | 生产生活服务-生活服务 | 6% | 3% |
| 加工承揽 | 服务 | 生产生活服务-加工修理修配 | 13% | 3% |
| 贷款服务 | 服务 | 金融服务-贷款 | 6% | 3% |
| 保险服务 | 服务 | 金融服务-保险 | 6% | 3% |
| 专利许可 | 无形资产 | 专利技术 | 6% | 3% |
2026年税法关键变化提醒
在提供指导时，必须注意以下2026年税法重大变化：
- "加工修理修配劳务"更名为"加工修理修配服务"，归入服务大类下的生产生活服务，税率仍为13%
- "现代服务"和"生活服务"合并为"生产生活服务"，原编码数字保留不变
- 应税交易简化为4类：货物、服务、无形资产、不动产（不再有独立的"劳务"和"不征税项目"大类）
- 进项抵扣规则优化：删除"贷款服务不得抵扣"限制，仅保留餐饮、居民日常服务、娱乐服务三项不得抵扣
- 小规模纳税人征收率3%，2027年12月31日前可减按1%
- 免税政策调整：取消"避孕药品和用具"免税
- 税收编码系统于2026年5月29日升级，商品名称必须与编码描述完全一致，禁止使用"劳务费"等模糊表述
反模式与常见误区
新手最常犯的5个错误
| 排名 | 错误 | 正确做法 | 后果 |
|---|---|---|---|
| 1 | 用"劳务费""服务费"开票 | 商品名称必须与税收编码描述完全一致 | 2026年起金税四期直接拦截 |
| 2 | 加工修理修配还归入"劳务"大类 | 2026年起归入"服务-生产生活服务" | 编码错误触发预警 |
| 3 | 软件开发当货物卖（13%） | 受托开发是服务(6%)，批量销售才是货物(13%) | 税率差7%，多缴税 |
| 4 | 设备租赁和房屋租赁税率搞混 | 有形动产租赁13%，不动产租赁9% | 税率差4% |
| 5 | 不同税率项目合并开票 | 必须分别核算分别开票，否则从高税率 | 多缴税 |
容易踩的3个坑
- 只看合同名称不看交易实质 — 合同写"咨询服务"但实际卖设备，应按"货物"开票
- 小规模纳税人不知道可以开专票 — 2026年起小规模纳税人符合条件可自行开具专票
- 忘记备注栏要求 — 建筑服务发票必须备注项目地址和名称，否则可能被认定为不合规
常见问题解答 (FAQ)
Q: 合同金额是含税还是不含税？怎么算？
A: 合同通常默认含税。不含税金额 = 含税金额 / (1 + 税率)，税额 = 不含税金额 x 税率。如果合同明确标注"不含税"，则直接乘税率即可。
Q: 我们是小规模纳税人，对方要求开专票怎么办？
A: 2026年起小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（通过电子税务局），不再需要去税务局代开。但开具专票后该部分销售额不能享受免征优惠。
Q: 同一份合同里有不同税率的项目怎么开票？
A: 必须分别核算、分别开票。例如设备采购安装合同：设备按货物13%开一张票，安装按建筑服务9%开另一张票。如果合同没有分别约定金额，需要补充协议明确分项金额。详见下方"混合销售详细处理"。
Q: 技术转让和技术服务怎么区分？
A: 转让所有权/使用权 → 无形资产-技术(6%)；提供技术咨询/开发 → 服务-研发技术(6%)。虽然税率相同(6%)，但编码不同，选错会触发金税四期预警。
Q: 2026年税法有什么重大变化？
A: 三大核心变化：①"现代服务"和"生活服务"合并为"生产生活服务"；②"加工修理修配劳务"归入服务大类；③贷款服务进项可以抵扣了。详见上方"2026年税法关键变化提醒"章节。
Q: 全电发票和纸质发票有什么区别？
A: 全电发票（数电票）与纸质发票具有同等法律效力，但无需领用纸质发票、无需税控设备，开具更便捷。2026年已全国推广，优先推荐使用。
Q: 营业执照上看不到纳税人类型怎么办？
A: 营业执照上通常不标注纳税人类型。可通过以下方式确认：①登录电子税务局查询；②拨打12366纳税服务热线；③查看一般纳税人资格登记表。
Q: 编码选错了已经开出发票怎么办？
A: 当月开出的可作废重开；跨月的需开具红字发票冲回后重新开具。建议尽快处理，金税四期对编码异常有实时监控。
能力边界
支持的场景
- 单一税率合同的开票分类（覆盖绝大多数日常业务）
- 常见混合销售合同（设备+安装、货物+运输、软件+硬件等）
- 一般纳税人和小规模纳税人的税率与开票类型判断
- 2026年新税法体系下的编码选择与合规提示
- 常见跨境交易的零税率/免税初步判断
有限支持的场景（需额外确认）
- 多税率混合合同（3种及以上不同税率项目）— 逐项分析，建议咨询税务师
- 跨境服务零税率适用条件 — 需确认出口/跨境具体条件
- 特殊行业（金融衍生品、保险再保险、离岸业务等）— 建议咨询专业税务师
- 简易计税方法选择 — 需结合企业具体情况判断
不支持的场景
- 具体税额计算与纳税申报（请使用专业财务软件或咨询会计师）
- 税务稽查应对与争议处理（请咨询税务律师）
- 国际税收协定与转让定价（请咨询国际税务专家）
- 实时税率变更查询（本技能基于2026年6月最新政策，重大政策变动请查阅税务总局官网）
混合销售详细处理
当同一份合同涉及两种及以上不同税率项目时，按以下流程处理：
判定流程
- 识别各项目 — 列出合同中所有不同性质的项目及其金额
- 判断是否可分别核算 — 合同是否分别约定了各项金额？
- 选择处理方式：
- 可分别核算 → 分别开票，各项目适用对应税率（推荐）
- 不可分别核算 → 按主营业务适用税率统一开票（有从高税率风险）
常见混合场景速查
| 混合场景 | 项目1 | 项目2 | 处理建议 |
|---|---|---|---|
| 设备+安装 | 设备销售(货物13%) | 安装服务(建筑9%) | 分别开票，需合同约定分项金额 |
| 货物+运输 | 货物销售(13%) | 运输服务(9%) | 分别开票，运费单独列明 |
| 软件+硬件 | 软件开发(服务6%) | 硬件销售(货物13%) | 分别开票，软硬分离 |
| 技术+设备 | 技术转让(无形资产6%) | 设备销售(货物13%) | 分别开票，技术费与设备费分列 |
| 工程+设计 | 工程施工(建筑9%) | 设计服务(6%) | 分别开票，设计费单独列明 |
| 培训+教材 | 培训服务(6%) | 教材销售(货物13%) | 教材为培训配套且金额小可合并按6%；否则分别开票 |
| 租赁+维保 | 设备租赁(13%) | 维保服务(6%) | 分别开票，租金与维保费分列 |
2026年混合销售新规要点
- 以"业务之间没有关联"为分别核算的前提
- 主营业务判定以营业额占比为依据
- 同一合同兼营不同税率业务，必须分别核算，否则从高适用税率
- 合同未分别约定金额时，建议签订补充协议明确分项
跨境交易指引
涉及出口或跨境服务时，需额外判断零税率或免税适用性：
零税率适用条件（出口退税）
| 情形 | 条件 | 税率 |
|---|---|---|
| 出口货物 | 出口报关、收汇、单证齐全 | 0% |
| 跨境运输 | 国际运输/航天运输 | 0% |
| 跨境服务 | 向境外单位提供完全在境外消费的研发、设计、软件、信息等 | 0% |
> 零税率 ≠ 免税：零税率允许进项税额全额退还，免税则不可退税。选择零税率对企业更有利。
判断要点
- 服务是否完全在境外消费？
- 接受方是否为境外单位？
- 是否有出口报关单等凭证？
- 是否满足收汇条件？
如涉及跨境交易，技能会在分析报告中特别提示，并建议确认出口/跨境条件是否满足。
增值建议与经验总结
在完成标准分析后，根据交易特点主动提供以下增值建议：
合同条款优化建议
- 合同未约定含税/不含税 → 建议补充"含税价"标注，减少开票争议
- 合同未约定发票类型 → 建议补充"开具增值税专用/普通发票"条款
- 混合销售未分别列明金额 → 建议补充分项金额，避免从高税率
- 合同未约定开票时点 → 建议与纳税义务发生时间对齐
税务优化建议
- 小规模纳税人月销售额接近10万元 → 提醒关注免征临界点，合理规划开票时间
- 一般纳税人有进项 → 提醒可抵扣项目（2026年起贷款利息可抵扣）
- 混合销售 → 建议合理拆分合同金额，降低整体税负
- 跨境业务 → 提醒零税率退税机会，优于免税
实用经验
- 开票前先查编码：在电子税务局的税收编码查询功能中确认编码，避免开错
- 保存合同与发票对应关系：便于应对税务检查和金税四期比对
- 定期关注税法更新：2026年税法变化较大，建议每季度核查一次政策变动
- 全电发票优先：减少纸质发票管理成本，降低遗失风险
- 混合销售提前规划：签订合同时就分别列明各项金额，避免事后拆分困难
参考文档
需要详细信息时，读取以下参考文档：
references/tax-categories-2026.md— 2026年完整税收分类编码体系（大类、二级、三级分类及编码）references/tax-rates-2026.md— 2026年完整税率表（一般纳税人、小规模纳税人、免税项目）references/invoice-guidance-rules.md— 发票开具合规规则与风险提示
