国有企业经济责任审计编排器 (SOE Economic Responsibility Audit Orchestrator)

> 基于中天恒《国有企业经济责任审计实务指南》(于维严、赵志新主编, 人民邮电出版社 2022) 设计的审计编排器与教程。
> 源书路径: D:\桌面快捷键\09_创新与数字化\86_Agent\03_WorkPapers CoAI\MinerU_Output\9787115591128_国有企业经济责任审计实务指南\merged_full\

一、编排器总览

核心定位

本 skill 是一个编排器(orchestrator)，而非单一执行器。它解决三个问题：

1. 教你怎么审 — 8步标准审计流程（第2章提炼）
2. 告诉你审什么 — 24个专项审计模块（第3-26章）+ 适用场景
3. 拆成原子动作 — 50+ 个原子化子 skill 清单，可按需组合

设计原则

• 解耦：每个子 skill 只做一件事，可独立调用
• 原子化：子 skill 粒度到"单一审计动作"（如"访谈"、"查文件"、"算比率"）
• 可组合：编排器负责按场景选择子 skill 并编排顺序
• 可复用：通用程序类子 skill 跨模块复用（如"访谈"在24个模块中都用）

适用范围

• 国有企业(含央企及各级子企业)经济责任审计
• 事业单位内部审计人员开展经济责任审计
• 会计师事务所承接国有企业经济责任审计业务
• 国有企业内部审计、风控、纪检人员自查

二、8步标准审计流程（第2章提炼）

任何经济责任审计都遵循以下8步主流程。编排器按此顺序调度子 skill。

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│  Step 1: 查找制度依据 ──→ [audit-basis-finder]                    │
│  Step 2: 取得考核目标 ──→ [kpi-target-collector]                  │
│  Step 3: 确定审计内容 ──→ [audit-scope-determiner]                │
│  Step 4: 风险评估     ──→ [risk-assessor]                         │
│  Step 5: 完善计划     ──→ [audit-plan-formulator]                 │
│  Step 6: 审计查证     ──→ [24个专项模块 + 通用程序子skill]         │
│  Step 7: 撰写报告     ──→ [audit-report-writer]                   │
│  Step 8: 跟踪整改     ──→ [rectification-tracker]                 │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Step 1 — 查找相关事项的制度依据

审计判断标准 = 制度依据(法律法规 + 专门管理办法 + 内控制度)。没有制度依据，审计无法进行。

三级制度体系：

1. 国家级：党中央、国务院、财政部、专业部委政策(如"三供一业"移交、混合所有制改革)
2. 上级级：上级党委政府、主管部门、集团公司的具体管理制度、操作细则
3. 本单元：本单位根据以上规定制定的管理制度

调度子skill： audit-basis-finder

Step 2 — 取得考核目标、上级任务书

上级任务指标、考核目标是否完成，是重要审计内容。

调度子skill： kpi-target-collector

Step 3 — 确定审计内容、审计重点

5个维度确定审计内容：

1. 应做未做：是否按党和国家、上级要求履行职责
2. 制度齐备：内控制度是否健全完善、有效执行
3. 怎么做的：运作是否合规
4. 效果如何：是否实现预期目标(经济/社会/民生/环境)
5. 财务合规：收支是否纳入预算、专款专用、有无舞弊

调度子skill： audit-scope-determiner

Step 4 — 了解基本情况，风险评估

5项了解内容：

1. 负责部门、人员、进行情况
2. 业务流程、内控制度、内控环节
3. 会议纪要、决策情况
4. 年度工作计划/总结
5. 初步评估审计风险，制定审计策略

调度子skill： risk-assessor + background-investigator

Step 5 — 完善审计计划、审计策略

调度子skill： audit-plan-formulator

Step 6 — 审计查证（核心步骤）

6.1 非财务查证（7项通用程序）

1. 分析决策、计划、执行、完成情况资料
2. 取得职能部门验收报告、审计报告、绩效评价报告
3. 走访座谈，了解基层意见
4. 实地察看项目建设/运行情况
5. 访谈受益人，了解预期目标达成
6. 通过其他职能部门了解情况(如环保违法记录)
7. 咨询专家意见

调度子skill： document-examiner + field-inspector + beneficiary-visitor + expert-consultant + interviewer

6.2 财务收支审计

• 资产管理规范性、资金管理规范性、专款专用
• 资金发放是否符合条件标准、有无虚假列支、项目名义腐败
• 相关收支真实性、完整性、准确性、经济效益评估

调度子skill： financial-auditor

6.3 专项模块查证

根据被审计单位业务范围，从24个专项模块中选择适用模块执行(见第四节)。

调度子skill： 24个专项 auditor 中的适用者

Step 7 — 撰写审计报告

报告4要素：

1. 总体评价：写实评价或"好/较好/一般/较差"量化分等
2. 主要业绩：工作思路、发展规划、重大举措及成果
3. 审计发现的主要问题和责任认定：直接责任 / 领导责任
4. 审计建议

调度子skill： audit-evaluator + responsibility-definer + audit-report-writer

Step 8 — 沟通交流、后续整改、制度完善

调度子skill： rectification-tracker

三、审计评价与责任界定

审计评价总体要求

• 聚焦经济责任履行情况，不超越法定职责
• 获取充分审计证据支持
• 对审计中未涉及的事项不作评价
• 坚持权责一致，全面客观，既看问题也看成绩

审计评价7个维度

1. 贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况
2. 企业发展战略规划的制定、执行和效果情况
3. 重大经济事项的决策、执行和效果情况
4. 企业法人治理结构、内部控制制度
5. 企业财务真实合法效益、风险管控、境外资产、生态环境保护
6. 落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况
7. 以往审计发现问题的整改情况

责任类型界定

评价方法

目标责任法、历史参照法、业绩比较法，纵向(上任vs离任) + 横向(同行业相近单位)对比，置于历史背景下辩证分析。

"三个区分开来"：区分主观故意与客观过失、区分改革创新失误与失职渎职、区分一般性问题与严重违纪违法。

四、24个专项审计模块（第3-26章）

每个模块遵循统一7节结构：基本概念 → 审计目标 → 审计依据 → 审计内容 → 审计程序 → 审计建议 → 审计评价与责任界定。

A. 战略与政策类（4个模块）

B. 境外业务类（2个模块）

C. 改革重组类（9个模块）

D. 业务循环类（3个模块）

E. 治理与合规类（5个模块）

> 注：第22章在源书中未单独列出标题(目录跳过)，但从内容推断为"企业负责人薪酬和职务消费审计"或并入第21章。

F. 模块编排逻辑

编排器根据被审计单位行业特征和业务范围选择适用模块：

五、原子化子skill清单（50+个）

第1类：通用流程子skill（9个）

从第2章8步流程提炼，跨所有模块复用。

第2类：通用审计程序子skill（9个）

从各章"审计程序"节提炼的共性动作，跨24个模块复用。

第3类：专项模块子skill（24个）

每个对应源书第3-26章的一章。每个子skill内部都调用第2类的通用程序，但聚焦该模块特有的审计内容。

第4类：辅助工具子skill（9个）

支撑审计过程的工具型子skill。

六、编排器使用指南

场景1：完整经济责任审计

用户："对某央企二级子企业总经理进行离任经济责任审计"

编排器执行流程：
1. [audit-basis-finder]    → 查找"两办新规"+国资委规定+集团公司制度
2. [kpi-target-collector]  → 取得任期经营业绩责任书
3. [audit-scope-determiner]→ 按央企二级子企业选模块：1,2,3,16,17,18,20,21,22
4. [risk-assessor]         → 评估各模块风险等级
5. [audit-plan-formulator] → 编制审计方案
6. 审计查证(并行调用)：
   - [background-investigator] 了解基本情况
   - [document-collector] 收集3类资料
   - 24个专项模块中选定的9个模块依次执行
     每个模块内部调用：[policy-analyzer]+[interviewer]+[document-examiner]+[field-inspector]+[financial-auditor]
7. [audit-evaluator]       → 7维度评价
8. [responsibility-definer]→ 界定直接责任/领导责任
9. [audit-report-writer]   → 撰写报告
10. [rectification-tracker]→ 建立整改台账

场景2：单一模块审计

用户："审计某企业的混合所有制改革"

编排器执行流程：
1. [audit-basis-finder] → 查找混改相关法规(国资发改革〔2015〕63号等)
2. [soe-mixed-ownership-reform-auditor] → 执行第8章审计程序
   内部调用：
   - [document-collector] 收集混改方案、资产评估报告、产权交易文件
   - [meeting-minutes-reviewer] 审查决策程序
   - [asset-valuation-reviewer] 审查资产评估
   - [related-party-transaction-checker] 检查关联交易
   - [interviewer] 访谈职工代表(职工安置)
   - [financial-auditor] 审计产权交易资金
3. [audit-evaluator] → 评价混改合规性和效果
4. [audit-report-writer] → 撰写专项报告

场景3：特定问题查证

用户："查一下某国企的境外投资有没有问题"

编排器执行流程：
1. [audit-basis-finder] → 查找境外投资法规(国资委35号令等)
2. [soe-overseas-investment-auditor] → 执行第6章审计程序
   - [document-collector] 收集境外投资项目档案
   - [decision-compliance-checker] 检查决策程序
   - [field-inspector] (如可行)实地察看境外项目
   - [financial-auditor] 审计投资资金来源和使用
3. [soe-overseas-asset-auditor] → 联动第7章审计境外国有资产监管
4. [audit-evaluator] → 评价投资决策和效果

七、源书章节速查表

八、Agent 使用规则

1. 先定范围，再选模块：始终从 Step 1-3 开始，根据被审计单位类型(第四节F表)选择专项模块
2. 通用程序优先复用：24个专项模块内部的"了解情况→收集资料→访谈→检查→财务审计"统一调用第2类通用程序子skill，不重复实现
3. 制度依据是前提：没有找到制度依据的模块，不进入查证阶段(Step 1 → Step 6 不可跳过)
4. 评价不超范围：审计评价(Step 7)严格限制在审计查证范围内，对未涉及事项不作评价
5. 权责一致：责任界定(Step 7)必须基于职责分工，区分直接责任和领导责任，贯彻"三个区分开来"
6. 证据充分性：每个审计结论必须有充分证据支持，调用 evidence-organizer 评估证据充分性
7. 源书引用：需要查阅具体章节内容时，读取源书对应行号范围(第七节速查表)
8. 模块组合：多个专项模块可并行查证，但评价和报告应统一整合

九、源书参考

• 书名：国有企业经济责任审计实务指南
• 主编：于维严、赵志新
• 出版社：人民邮电出版社
• 出版年：2022年5月
• ISBN：978-7-115-59112-8
• 字数：453千字
• 提取后MD路径：D:\桌面快捷键\09_创新与数字化\86_Agent\03_WorkPapers CoAI\MinerU_Output\9787115591128_国有企业经济责任审计实务指南\merged_full\9787115591128_国有企业经济责任审计实务指南_full.md

核心法规依据

• 《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(中办发〔2019〕45号，"两办新规")
• 《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》(中国内部审计协会，2021年)
• 《第3204号内部审计实务指南——经济责任审计》(中国内部审计协会，2022年)
• 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(中办发〔1999〕)
• 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发〔2010〕32号，"32号文")

签名

作者：搬砖的猫
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